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 北京時間2月9日晚上7:00左右，歐盟修訂后的排放交易體系（ETS）和碳邊境調(diào)整機(jī)制（CBAM）通過投票贊成，預(yù)計經(jīng)過2023年二季度歐洲議會的全體投票，法案即可正式通過。2023年10月1日，歐洲“碳關(guān)稅”在過渡階段生效。

1. 1.  什么是CBAM（Carbon Border Adjustment Mechanism）？

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        碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制（Carbon Border Adjustment Mechanism CBAM），也可稱為“碳關(guān)稅”，是指嚴(yán)格實施碳減排的國家或地區(qū)，要求進(jìn)口（出口）高碳產(chǎn)品時繳納（返還）相應(yīng)的稅費或碳配額。
   
   

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4. 2.  CBAM的目的及意義

     CBAM旨在防止“碳泄漏”(Carban Leakage)，碳泄漏是指在一個區(qū)域中事實更為嚴(yán)格的雙碳路線會導(dǎo)致該地區(qū)碳成本上升，從而迫使生產(chǎn)高碳產(chǎn)品企業(yè)向低碳成本地區(qū)轉(zhuǎn)移，造成產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。在歐盟雙碳路線圖下，各碳配額將逐步收緊直至取消，企業(yè)的碳成本將隨之上升，高碳產(chǎn)品價格也會升高，從而導(dǎo)致市場從歐盟外地區(qū)進(jìn)口高碳產(chǎn)品或?qū)⒏咛籍a(chǎn)品生產(chǎn)線向歐盟以外低碳成本地區(qū)轉(zhuǎn)移，這將損害歐盟的經(jīng)濟(jì)。CBAM作為一種碳成本境內(nèi)外平衡機(jī)制，將會一定程度上減少碳泄露的發(fā)生。

1. 3.  CBAM發(fā)展歷程

1. 4.  CBAM涵蓋的產(chǎn)品

    CBAM的目標(biāo)是與ETS范圍一致。關(guān)于新規(guī)則范圍內(nèi)的產(chǎn)品和行業(yè)，CBAM最初將涵蓋一些碳密集度最高的行業(yè)中的一些特定產(chǎn)品：鋼鐵、水泥、化肥、鋁、電力和氫氣，以及一些前體和下游產(chǎn)品，如螺釘和螺栓以及類似的物品的鐵或鋼，以及特定條件下的間接排放也將以嚴(yán)格限定的方式納入監(jiān)管。

5. 實施日期

    根據(jù)臨時協(xié)議， 2023年10月1日至2025年12月31日為過渡期，正式開征“碳關(guān)稅”實施時間與免費配額的時間掛鉤，到2026年免費配額將取消2.5%，2027年取消5%，2028年取消10%，2029年取消22.5%，2030年取消48.5%，2031年取消61%，2032年取消73.5%，2033年取消86%，2034年取消100%。

1. 6.  企業(yè)面臨的責(zé)任和義務(wù)

    過渡期的CBAM基本上只適用于報告義務(wù)，目的是收集數(shù)據(jù)，企業(yè)將強制履行數(shù)據(jù)申報。

1. 7.  CBAM清繳方式

    CBAM清繳義務(wù)由進(jìn)口商承擔(dān)。進(jìn)口商要在所屬的歐盟成員國內(nèi)向CBAM主管機(jī)關(guān)注冊登記，經(jīng)批準(zhǔn)后成為“注冊進(jìn)口商”才能進(jìn)口相關(guān)產(chǎn)品。每一個歐盟成員國分別設(shè)立CBAM注冊系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫，每一個注冊進(jìn)口商都在本國的CBAM系統(tǒng)中有一個獨立的賬戶。

    CBAM采用電子憑證（即CBAM證書）制度，每張CBAM證書對應(yīng)著碳排放量為一噸的進(jìn)口商品。針對進(jìn)口產(chǎn)品中所含的每一噸碳排放，進(jìn)口商都必須向其所在的歐盟成員國的CBAM主管機(jī)關(guān)購買一張CBAM證書，每張CBAM證書都對應(yīng)著獨立編號。注冊進(jìn)口商購買CBAM證書的數(shù)量、價格和日期均記錄在其CBAM系統(tǒng)賬戶中。

1. 8.  CBAM下歐盟核算的碳排放范圍包括哪些？

    根據(jù)歐盟草案，CBAM機(jī)制主要覆蓋三類碳排放：

范圍一：直接碳排放（Direct emissions），即企業(yè)自身在生產(chǎn)制造過程中直接產(chǎn)生的溫室氣體排放，如生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的二氧化碳排放，為生產(chǎn)使用的燃料的排放等；

范圍二：間接碳排放（Indirect emissions），即來自外購的電力、供暖、蒸汽等所包含的碳排放，因碳排放并不發(fā)生在企業(yè)范圍內(nèi)，因此屬于間接碳排放；

范圍三：完整碳足跡（Full carbon footprint），包括與原材料開采有關(guān)的所有溫室氣體排放，生產(chǎn)產(chǎn)品所需的材料和部件的所有排放，生產(chǎn)過程造成的排放，包括提供必要的能源，從原材料和中間產(chǎn)品運輸?shù)缴a(chǎn)過程現(xiàn)場和產(chǎn)品運輸?shù)较M者的排放，在使用階段引起的排放，以及與產(chǎn)品的處置/報廢階段有關(guān)的排放。

    目前，歐盟僅明確過渡期內(nèi)企業(yè)報告直接碳排和間接排放。

1. 9.  碳排放量如何計算？

    歐盟將進(jìn)口的產(chǎn)品區(qū)分為簡單產(chǎn)品和復(fù)雜產(chǎn)品，并賦以不同的計算公式，具體如下：

    簡單產(chǎn)品(Simple Goods)：即生產(chǎn)制造過程中僅需要使用隱含碳排放量（Specific Embedded Emissions）為零的材料和燃料的產(chǎn)品。例如，直接以自然界中材料進(jìn)行加工的產(chǎn)品。簡單產(chǎn)品的碳排放量即為其生產(chǎn)過程中的直接排放總量。

    復(fù)雜產(chǎn)品(Complex Goods)：生產(chǎn)制造過程中需要投入簡單產(chǎn)品進(jìn)行制造的產(chǎn)品，也就是使用簡單產(chǎn)品進(jìn)行再加工。一般常見的產(chǎn)品多屬于復(fù)雜產(chǎn)品。復(fù)雜產(chǎn)品的碳排放量為生產(chǎn)過程中的直接碳排放量加所使用的簡單產(chǎn)品所隱含的直接排放量。

    在計算進(jìn)口產(chǎn)品的碳排放量時，如果無法確定實際排放量，則依次通過以下方式進(jìn)行計算：

（1）使用基于出口國平均排放強度的默認(rèn)值，并根據(jù)一個“放大系數(shù)”進(jìn)行上調(diào)；

（2）如果無法獲得來自出口國的可靠數(shù)據(jù)，則以被設(shè)置為歐盟表現(xiàn)最差的10%設(shè)施的平均排放強度作為默認(rèn)值進(jìn)行計算。

(1)可根據(jù)扣除歐盟同類產(chǎn)品企業(yè)獲得的免費排放額度，相當(dāng)于稅基調(diào)整。

(2)可扣除進(jìn)口產(chǎn)品在其原產(chǎn)國國已經(jīng)支付的碳價所對應(yīng)的額度，相當(dāng)于稅額抵扣

1. 10.碳稅征收如何計算？

    CBAM費用=CBAM證書價格x碳排放量=（歐盟碳交易價格-產(chǎn)品原產(chǎn)國碳價）x（產(chǎn)品碳排放量-歐盟同類產(chǎn)品獲得的免費配額）

11.EU CBAM是否考慮了各種標(biāo)準(zhǔn)的抵消機(jī)制，如VCS、CCER？

    EU CBAM沒有考慮上述的抵消機(jī)制。EU CBAM作為“名義碳市場”，企業(yè)按照內(nèi)涵碳排放量從政府主管機(jī)關(guān)購買CBAM證書，CBAM證書價格與歐盟配額價格、配額免費分配比例有關(guān)。從間接影響上看，采用抵消機(jī)制會引起碳價格下降，但對CBAM證書價格影響較小。

1. 12.中國企業(yè)的產(chǎn)品如果在國內(nèi)已經(jīng)達(dá)到了碳中和，要不要承擔(dān)EU CBAM成本？

    歐盟是否認(rèn)可中國企業(yè)產(chǎn)品達(dá)到了“碳中和”，取決于歐盟選取什么樣的方式和指標(biāo)等來判斷，與采取哪些標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)。